Rozdíly mezi kapitálovým leasingem a operativním leasingem
Nájem je smluvní smlouva mezi pronajímatelem (vlastníkem aktiva) a nájemcem (pronajímáním aktiva). V této smlouvě pronajímatel dává právo užívat nemovitost po určité období a na oplátku dává nájemce řadu plateb známých jako leasingové platby. Jedná se hlavně o dva typy leasingu: kapitálový leasing a operativní leasing. Kapitálový leasing se také nazývá finanční leasing. Pronajímatelem může být jakýkoli subjekt nebo společnost nebo jakýkoli nezávislý orgán či banka a instituce. Nájemcem může být cokoli z dopravy, nemovitostí, zemědělství, stavebnictví atd.
Aby byl leasing klasifikován jako kapitálový leasing v US GAAP, musí být splněna některá z těchto čtyř podmínek:
- Současná hodnota leasingové platby musí být stejná nebo vyšší než reálná tržní hodnota aktiva. tj. bez ohledu na to, jaké platby jsme měli v držbě provést, pokud provedeme jejich současnou hodnotu a porovnáme ji s tržní hodnotou, pokud PV (leasing)> nebo = MV aktiva klasifikují jako kapitálový leasing. Předpokládejme, že hodnota nemovitosti je 100 a platby se provádějí po dobu 25 let, přičemž P. V všech plateb je 110. Zde je větší, takže je klasifikován jako kapitálový leasing.
- Doba trvání leasingu je větší nebo rovna 75% doby životnosti. V našem příkladu je držba 25 let a předpokládáme, že životnost nemovitosti je 20 let. Takže 75% (20) = 15 let, což splňuje podmínku klasifikovanou jako kapitálový pronájem.
- Převod vlastnictví na konci funkčního období.
- Možnost koupě aktiva za sníženou cenu na konci funkčního období. Pro IFRS existuje ještě jedno kritérium pro vyhodnocení jako kapitálový leasing.
- Pouze nájemce může aktivum využívat bez jakýchkoli významných změn v majetku, který je předmětem leasingu.
Předtím, než začnete s rozdíly, přemýšlejte o kapitálovém pronájmu jako o vlastnictví nemovitosti a o operativním pronájmu jako o pronájmu nemovitosti. Pojďme pochopit úplný rozdíl mezi dvěma nájmy se stejným příkladem.
Srovnání mezi hlavami mezi kapitálovým leasingem a operativním leasingem (infografika)
Níže je uveden Top 7 rozdíl mezi kapitálovým leasingem a operativním leasingem
Klíčové rozdíly mezi kapitálovým leasingem a operativním leasingem
Pojďme diskutovat o některých hlavních klíčových rozdílech mezi kapitálovým leasingem a operativním leasingem:
- Riziko a výnosy spojené s vlastnictvím aktiv jsou převedeny na nájemce v rámci kapitálového pronájmu. Při operativním leasingu zůstávají rizika a odměny spojené s vlastnictvím aktiv u pronajímatele.
- Přestože použijeme stejný příklad jako výše, odpisujeme aktivum v naší rozvaze, tj. Majetek, který vlastníme, je časem odepisován. Z důvodu odpisování kapitálového pronájmu se zdanitelný příjem snižuje. Pronájem nemovitosti se však v tomto období neodepisuje.
- Způsob účtování u obou typů leasingu se liší podle nájemce nebo pronajímatele. Operativní leasing je považován za náklad ve výkazu zisku a ztráty. Aktivum není převedeno a půjčeno nájemci. V případě operativního leasingu není k dispozici žádná položka rozvahy. Žádné odpisy majetku. U kapitálového leasingu dochází k převodu vlastnictví aktiva na účet nájemce. Leasing je tedy považován za půjčku a platby (výše úroku) jako náklad ve výkazu zisku a ztráty. Aktivum je zaznamenáno v rozvaze. Současná hodnota aktiva je zachycena v rozvaze a odepisována během období.
- Držení kapitálového leasingu je dlouhodobé, zatímco u operativního leasingu je krátkodobé. Převod vlastnictví je tedy vyžadován u kapitálového leasingu, nikoli u operativního leasingu. Např. Kvůli vlastnictví je dlouhodobá doba a člověk musí převést vlastnická práva. V případě pronájmu je to na velmi krátkou dobu a převod vlastnictví není povinný. Převod vlastnictví v operativním leasingu zůstává u pronajímatele po celou dobu pronájmu. V případě kapitálového pronájmu je převod vlastnictví volitelný na konci doby držby. Název může nebo nemusí být převeden na nájemce
- Kapitálový leasing nemá flexibilitu ve srovnání s operativním leasingem. V operativním leasingu, protože účetní zpracování je velmi snadné, lze aktivum pravidelně měnit a aktualizovat. V našem současném příkladu jsme uvažovali o pronájmu nemovitosti jako o operativním leasingu. Pokud potřebujeme změnit nemovitost, proces je velmi snadný, protože se jedná pouze o náklady. V případě kapitálového leasingu, kdy vlastníme nemovitost, se flexibilita změny aktiv drasticky snižuje.
- Převod vlastnictví je vyžadován u kapitálového leasingu, nikoli u operativního leasingu. Např. Kvůli vlastnictví je dlouhodobá doba a člověk musí převést vlastnická práva. V případě pronájmu je to na velmi krátkou dobu a převod vlastnictví není povinný. Z tohoto důvodu existuje velké riziko zastaralosti spojené s kapitálovým leasingem. Při operativním leasingu nehrozí žádné zastarání.
- Výhodná možnost nákupu je k dispozici v případě kapitálového pronájmu. V operativním leasingu není k dispozici žádná výhodná možnost nákupu.
Tabulka srovnání kapitálových pronájmů a operativních leasingů
Níže je nejvyšší srovnání mezi kapitálovým leasingem a operativním leasingem
| Základ srovnání |
Kapitálový pronájem |
Operativní leasing |
| Definice | Riziko a odměna přechází na nájemce. | Riziko a odměna zůstávají u pronajímatele. |
| Odpisováno | Ano | Ne |
| Léčba | Aktivum v rozvaze | Výdaje ve výkazu zisku a ztráty |
| Držba | Dlouhodobý | Krátkodobý |
| Flexibilita | Méně | Více |
| Převod vlastnictví | Požadované | Není požadováno |
| Výhodná možnost nákupu | Ano | Ne |
Příklad leasingu kapitálu a operativního leasingu
Příklad kapitálového a operativního leasingu je
Operativní leasing
Společnost uzavírá smlouvu o pronájmu budovy na 4 roky. Neexistují žádné zásady pro zrušení hůlky. Údržbu provádí majitel domu. Tento leasing je tedy klasifikován jako operativní leasing.
Kapitálový pronájem
ABC ltd si pronajala stavební zařízení od realitní společnosti XYZ. Doba pronájmu je 6 let. Považuji 10 procent za kurz převádějící kurz na současnou hodnotu. Současný hodnotový faktor po dobu 6 let při 10 procentech je 4, 355. Platba za zapůjčení platby je 3 lakh. Současná hodnota minimální leasingové platby je 4, 355 * 3 = 13, 065 lakhů.
Závěr
Před uzavřením a rozhodnutím o typu leasingu je nutné získat patřičné znalosti o provedeném účetním a daňovém zacházení. Kapitálový i operativní leasing má své výhody. Na základě potřeb společnosti a současného daňového scénáře rozhodněte pro jeden nebo dokonce kombinaci obou typů leasingu na různá aktiva společnosti.
Doporučený článek
Toto byl průvodce rozdílem mezi kapitálovým leasingem a operativním leasingem. Zde také diskutujeme o klíčových rozdílech mezi kapitálovým leasingem a operačním leasingem s infografikou a srovnávací tabulkou. Další informace naleznete také v následujících článcích
- Návratnost vloženého kapitálu
- Provozní zisk vs. čistý zisk
- Půjčka vs Pronájem
- Hard Money vs Soft Money