Přímá metoda výkazu peněžních toků
Přímá metoda výkazu o peněžních tocích je jedním ze způsobů, jak se skutečné informace o peněžních tocích získávají ze segmentů činnosti společnosti a používají se místo akruálních účetních hodnot. Výkaz o peněžních tocích pro operace se bude lišit v přímých a nepřímých metodách, zatímco ostatní dvě formy peněžních toků, které jsou peněžní tok z investic a peněžní tok z financování, zůstanou stejné pro přímé i nepřímé metody.
Vysvětlení přímé metody
Jak víme, účetní závěrka každé společnosti má tři důležité složky, kterými jsou rozvaha, výkaz zisku a ztráty a přehled o peněžních tocích. Výkaz o peněžních tocích má tři části, a to peněžní tok z operací (CFO), peněžní tok z investiční činnosti (CFI) a peněžní tok z financování (CFF). Tento výkaz o peněžních tocích lze připravit dvěma metodami buď přímou, nebo nepřímou metodou.
Podle přímé metody výkazu peněžních toků jsou uvedeny peněžní toky z příjmů a plateb provedených během účetního období a pak jsou peněžní toky odečteny z přílivu peněžních prostředků, aby se vypočítal čistý peněžní tok z operací společnosti. V nepřímé metodě je čistý výnos výchozím bodem, který je poté upraven o změny v různých aktivech a pasivech buď přičtením nebo odečtením čistého příjmu, aby bylo dosaženo čistého peněžního toku z operací.
Příklad přímé metody výkazu peněžních toků
V rámci přímé metody jsou příklady odlivu a přílivu hotovosti hotovostní platy vyplácené zaměstnancům firmy, hotovost vyplácená prodejcům a dodavatelům, úrokový výnos, přijatá dividenda, hotovost vybíraná od zákazníků, zaplacená daň z příjmu, zaplacený úrok atd.
Peněžní tok z operací přímou metodou je uveden v následujícím formátu:
Peněžní tok z operací
- Peníze získané od zákazníků - 10 000 $
- Platy a platy - (2500 $)
- Hotovost vyplácená prodejcům - (1 500 $)
- Výnos z úroků - 700 $
- Celkový peněžní tok před zdaněním - 6700 $
- Zaplacené úroky - (1 000 $)
- Zaplacené daně - (700 $)
- Čistý peněžní tok z operací - 5 000 $
Rozdíly mezi přímou a nepřímou metodou výkazu peněžních toků
- V přímé metodě se výkaz peněžních toků z operací počítá pouze s použitím peněžních transakcí, jako jsou vynaložené peníze a přijaté peníze. V nepřímé metodě je peněžní tok z výpočtu operací prováděn s použitím čistého příjmu jako základu a poté jsou připočteny bezhotovostní výdaje, jako jsou odpisy, a odečteny bezhotovostní příjmy, jako jsou zisky získané z prodeje šrotu. Rovněž je provedena čistá úprava mezi oběžným aktivem a krátkodobými závazky za účelem dosažení konečného peněžního toku z operací.
- Dalším rozdílem mezi přímou a nepřímou metodou je usmíření. V přímé metodě se odsouhlasení používá k oddělení různých peněžních toků od ostatních, zatímco v nepřímé metodě se převod čistého příjmu provádí ve formě peněžních toků.
- Nepeněžní náklady, jako jsou odpisy a amortizace, jsou ignorovány přímou metodou, zatímco jsou brány v úvahu nepřímou metodou.
- Pro přímou metodu není třeba žádných přípravků, zatímco nepřímá metoda zahrnuje spoustu příprav na převod příjmů.
- Přesnost nepřímé metody je vysoká kvůli nedostatku jakýchkoli úprav, které jsou vyžadovány. Nepřímá metoda má nízkou přesnost, protože je zapotřebí mnoho úprav peněžních toků.
- Přímá metoda výkazu peněžních toků vyžaduje více času na přípravu než nepřímá metoda výkazu peněžních toků.
- Společnosti upřednostňují použití nepřímé metody, protože připravují rozvahu a výkaz zisku a ztráty na základě akruálního účetnictví a nepřímá metoda používá akruální účetnictví. Pokud by společnosti měly připravit přímou metodu peněžních toků, musí každou transakci považovat za peněžní tok nebo příliv.
Výhody a nevýhody použití přímé metody výkazu peněžních toků
Oba způsoby přípravy výkazů o peněžních tocích jsou užitečné a společnosti je používají v závislosti na konkrétních situacích a různých požadavcích podle standardů. Obecně je nepřímou metodou upřednostňována společnost, protože předběžné zaznamenávání trvá příliš dlouho na přípravu a je třeba upravit příliv i odliv hotovosti. Také nepřímá metoda je méně přesná. V přímé metodě výkazu peněžních toků je doba přípravy kratší než nepřímá metoda. Jelikož je však třeba oddělit hotovostní transakce od bezhotovostních transakcí, bude to pro velké společnosti, které mají tisíce transakcí denně, vyžadovat relativně velké množství času.
Hlavní nevýhodou přímé metody je spotřeba času a obtížnosti, kterou je třeba uvést v seznamu všech výplat a příjmů v hotovosti, a to je těžkopádnější pro velké společnosti, které mají velký počet transakcí téměř denně. Většina společností navíc dodržuje akruální metodu účetnictví a na jejím základě připravuje rozvahu a výkaz zisku a ztráty. Proto má smysl sestavit výkaz o peněžních tocích pomocí nepřímé metody, která používá akruální metodu účetnictví. Dalším problémem s přímou metodou je, že v US GAAP existuje požadavek zveřejnit sladění čistého příjmu s čistým peněžním tokem poskytnutým a používaným v peněžních tocích z operací, které je třeba zveřejnit, pokud se k přípravě peněžního toku použije přímá metoda tvrzení. Vzhledem k tomuto přidanému úkolu, který je třeba udělat, má smysl, aby společnosti používaly nepřímou metodu spíše než pomocí přímé metody.
Závěr - přímá metoda výkazu peněžních toků
Přímá metoda výkazu o peněžních tocích je jedním ze způsobů, jak se skutečné informace o peněžních tocích získávají ze segmentů činnosti společnosti a používají se místo akruálních účetních hodnot. I když přímá metoda výkazu peněžních toků má své výhody, protože je spolehlivější a vyžaduje kratší dobu přípravy, společnosti používají převážně nepřímou metodu kvůli požadavkům na dodržování účetních standardů a spotřebě času a obtíží, které vyžaduje, aby uvedly všechny výplaty. a příjmy z hotovosti přímou metodou.
Doporučené články
Toto byl průvodce přímou metodou výkazu peněžních toků. Zde jsme diskutovali koncept přímé metody výkazu peněžních toků s příklady a jak se liší od nepřímé metody peněžních toků. Další informace naleznete také v následujících článcích:
- Nejlepší rozdíly indexových fondů proti podílovým fondům
- Porovnání mezi dividendami a růstem
- Účetnictví vs finanční řízení
- Co je peněžní tok z provozního poměru?