Co je inherentní riziko?

Inherentní riziko je definováno jako varianta rizika na úrovni podniku, kde pravděpodobnost ztráty je odvozena od typu a složitosti podnikání prováděného organizací bez jakýchkoli potenciálních změn v převládajícím prostředí. V zásadě je to jedna z hlavních složek rizika auditu. Riziko auditu zahrnuje inherentní riziko, detekční riziko a kontrolní riziko.

Složky inherentního rizika

Složky inherentního rizika jsou následující:

1. Typ podnikání

Způsob organizace každodenního podnikání je jedním z klíčových faktorů, které vedou k inherentnímu riziku (IR). Pokud není schopna se vypořádat s dynamickým prostředím a vykazuje náchylnost k adaptaci, pak zvyšuje míru inherentního rizika.

2. Provádění zpracování dat

Schopnost podniku využívat technologii a počítače k ​​transformaci prvotních dat na smysluplné informace se nazývá zpracování dat. Pokud podnik využívá špatnou IT infrastrukturu k řízení a provádění zpracování dat, může zvýšit vlastní riziko v organizaci.

3. Úroveň složitosti

Tento atribut se zaměřuje na to, jak podnik zaznamenává složité transakce a činnosti. Vždy se předpokládá, že podnikání, které řídí vysoce složitou práci k provedení a dokončení, by také mělo pravděpodobnost, že budou dokončeny nesprávně, a tím se zvýší úroveň inherentního rizika. Organizace, která shromažďuje informace od několika dceřiných společností se záměrem srovnávání, se považuje za vysoce komplexní práci, která by mohla být složena z významných nesprávností, které zase vedou k inherentnímu riziku.

4. Správa ignorantů

Vedení, které je vůči svým podřízeným a každodenním činnostem zcela ignorováno, může vést ke vzniku inherentního rizika. Vedení, pokud není aktivní, může vždy opomenout významné nesprávnosti vznikající v obecné povaze podnikání, což zase vede k IR.

5. Integrita řízení

Velmi silnou a kritickou hnací silou při zvyšování inherentního rizika organizace je nízká a snížená integrita řízení. Vedení, které řídí neetické podnikání, by vždy mohlo vést ke zhoršení dobrého jména organizace, což dále vede ke ztrátě podnikání, a tím ke zvýšení úrovně IR.

6. Předchozí výsledky auditů

Pokud byly audity provedené předchozími auditory slabé, neobjektivní nebo pokud záměrně ignorovaly významné nesprávnosti, mohou takové scénáře vést k inherentnímu riziku. Tyto události nebo výskyty mají tendenci se znovu objevit a opakovat.

7. Transakce mezi spřízněnými stranami

Transakce, ke kterým dochází mezi spřízněnými stranami, rovněž vedou k inherentnímu riziku. Existuje stejná pravděpodobnost, že hodnota aktiva účastnícího se finančního obchodu mezi propojenými osobami může být nadhodnocena nebo podhodnocena.

8. Zpronevěra

Samotná organizace může být zapojena do obchodování s finančními aktivy, jejichž hodnoty jsou vždy sprenevřeny s transakcí probíhající za předpojatých podmínek. To opět vede k inherentnímu riziku v důsledku skutečnosti, že dochází k podvodům.

9. Získání nových zakázek

Kdykoli firma získá nové činnosti, výstupy nebo úkoly, vždy existuje pravděpodobnost, že úkoly zadané klientovi mohou být nepřesné nebo nesprávné. To opět vede k úrovni inherentního rizika.

Inherentní vzorec rizika

Úroveň inherentního rizika může být stanovena pouze na základě šetření provedeného auditorem. Auditor může vést diskuse s vedením. Může dále zkoumat předchozí výsledky auditů provedených dřívějšími auditory. Na základě úrovně diskusí a shromažďování údajů může auditor vyvinout vlastní matici rizikového modelu, model.

Výpočet inherentního rizika lze rozdvojit podle různých širokých kvalitativních parametrů. Jiná metoda pro stanovení IR může zahrnovat rozdvojení činností probíhajících v organizaci na nízké riziko, střední a vysoké riziko, přičemž každé riziko má určité prahové číslo a poté vynásobením úrovní rizika dohromady, aby bylo dosaženo IR skóre. IR je vždy nepřímo úměrná detekčnímu riziku. Proto by měly být vyvinuty metody, které počítají detekční riziko.

IR lze odvodit a vypočítat pomocí vzorce modelu auditorského rizika, jak je uvedeno níže: -

Vlastní riziko lze také odvodit pomocí poměru rizika významných nesprávností a kontroly. To lze ilustrovat níže uvedeným způsobem: -

Kontrolní riziko je definováno jako riziko, které se obvykle projeví, když zavedené interní kontroly selhaly a účetní závěrka chybí, což zdůrazňuje selhání interních kontrol. Auditorské riziko odpovídá riziku, které vzniká, pokud se v účetní závěrce vyskytnou významné nesprávnosti, zatímco výrok auditora poskytuje věrný obraz. Riziko odhalení odpovídá riziku, kdy auditor vykazuje neschopnost zachytit významné nesprávnosti.

Riziko významných nesprávností odpovídá rizikům neauditované účetní závěrky. Aby se omezily významné nesprávnosti, audity financí se staly naprosto kritickými.

Příklady inherentního rizika

Příklady IR jsou uvedeny níže

Příklad č. 1

Velmi široký příklad inherentního rizika lze ilustrovat zdůrazněním povahy technologického podnikání. Technologický podnik funguje v dynamickém a neustále se měnícím prostředí. Životní cyklus jimi vyvinutých produktů zůstává vždy krátký.

IR se zvyšuje, pokud se technologický podnik nepřizpůsobí dynamickému prostředí a inovuje nové produkty. Každý technologický podnik má proto své vlastní křídlo pro výzkum a vývoj, které vyvíjí nové produkty a omezuje IR.

Příklad č. 2

Podnikání finančních služeb zveřejnilo neauditované účetní závěrky. Taková účetní závěrka může být složena z výhledových čísel, která se ještě musí uskutečnit. Tato výhledová čísla mohou být založena na předpojatosti, úsudcích a odhadech vedení. Může skrývat podstatné informace ovlivňující uživatele účetní závěrky, což zase vede k inherentnímu riziku.

Ke snížení inherentního rizika by vedení mělo vydat rozsáhlé doporučení, že tato čísla jsou pouze přibližná a měla by být použita pro přehlednost mezi interními zúčastněnými stranami.

Příklad č. 3 - Praktická aplikace

V nedávné finanční krizi v USA v letech 2007–2008 došlo k použití zajištěných dluhových závazků. Každá tranše CDO měla variabilní kvalitu a byla opakovaně přebalena pro investory. Finanční transakce byly tak složité, že je pro finanční odborníky a analytiky obtížně pochopitelné. Složitost transakcí vedla k IR.

Důležité body k poznámce o změně inherentního rizika

  1. Inherentní riziko přímo souvisí s objemem a složitostí transakcí prováděných podnikem.
  2. Pokud je dosažený objem a složitost nepříznivý a vysoký, může to vést k vysokému IR.
  3. Inherentní rizika jsou navíc náchylná k subjektivním odhadům s nulovou pozemní prací.
  4. Rovněž stoupá rychlými změnami v účetních pravidlech v krátkém časovém období.

Závěr

Model auditorského rizika se skládá ze tří obecných rizik, a to inherentního rizika, kontrolního rizika a detekčního rizika. Je odpovědností auditora, aby posoudil dosavadní auditované výsledky, provedl šetření a vedl komplexní diskuse s vedením na všech úrovních organizace, aby pochopil povahu podnikání a výsledky, kterých organizace dosahuje, což je však citlivé na inherentní riziko. IR lze snížit pouze tehdy, pokud auditor včas zjistí významné nesprávnosti.

Doporučené články

Toto je průvodce inherentním rizikem. Zde diskutujeme úvod a příklady IR spolu s komponentami inherentního rizika. Další informace naleznete také v dalších navrhovaných článcích -

  1. Příklad hodnocení rizika
  2. Řízení rizik v bankách - představení úžasné teorie
  3. Proces řízení rizik
  4. Vlastní kapitál

Kategorie:

Rozvoj podnikání